За­ру­беж­ный опыт: Ир­лан­дия
 
До 1990 го­да Ир­лан­дия бы­ла бед­нейшей стра­ной Ев­ропы. Сегод­ня (до кри­зи­са 2008 г.) ее эко­номи­ка яв­ля­ет­ся од­ной из наи­бо­лее успеш­ных и ди­намич­но раз­ви­вающих­ся в ми­ре. Пе­ри­од бес­преце­дент­ного эко­номи­че­ского ро­ста в Ир­лан­дии на­чал­ся в на­ча­ле  де­вя­но­стых го­дов. С 1990 до 1995 го­да ежегод­ный сред­ний эко­номи­че­ский рост со­став­лял 4,8%, а с 1995 до 2000 го­да – 9,5%. С тех пор этот по­ка­за­тель держал­ся на уровне 4–5%. Рост ир­ланд­ской эко­номи­ки от­ража­ет­ся та­кже и в ежегод­ном уве­ли­че­нии ВВП, ко­то­рый в 2005 го­ду до­стиг 160 мил­ли­ар­дов Ев­ро. В пе­ре­с­че­те на душу на­се­ле­ния (на­се­ле­ние Ир­лан­дии на­с­чи­ты­ва­ет 4,2 мил­ли­о­на че­ло­век), этот по­ка­за­тель рав­нял­ся 38.000 Ев­ро на че­ло­ве­ка, яв­ля­ясь вто­рым в Ев­ропе по­ка­за­те­лем (по­с­ле Люк­сем­бурга). Ис­чис­лен­ный на ос­но­ва­нии по­купа­тель­ной спо­соб­но­сти, уро­вень эко­номи­че­ской ак­тив­но­сти в Ир­лан­дии, как и ВВП на душу на­се­ле­ния, в на­сто­ящее время по­чти на 40% выше, чем в осталь­ных стра­нах-чле­нах ЕС. В до­пол­не­ние к удво­е­нию наци­о­наль­ного до­хо­да, до­стиже­ния по­след­них де­ся­ти лет та­кже вклю­ча­ли сниже­ние уров­ня без­ра­бо­ти­цы с 14% до 4% и уве­ли­че­ние ко­ли­че­ст­ва за­ня­тых лю­дей на 600 тыс. че­ло­век (бо­лее чем 50%).
На ка­кие бы стан­дар­ты мы не ори­ен­ти­ро­ва­лись, успе­хи Ир­лан­дии пред­став­ляют­ся ис­клю­чи­тель­ными. Ир­лан­дия по­сто­ян­но ли­ди­ру­ет в спис­ке 30 стран OECD по по­ка­за­те­лям эко­номи­че­ского ро­ста, за­ча­стую со зна­чи­тель­ным от­рывом.
В Ир­лан­дии самая вы­со­кая в ми­ре про­из­во­ди­тель­ность тру­да, изме­ря­емая в ВНП на душу на­се­ле­ния в час (2004) – 48,73 дол­ла­ра. Для срав­не­ния: США – 43,22; Герма­ния – 36,17; Ни­дер­лан­ды – 35,01; Анг­лия – 33,23; Венгрия – 19,58; Чеш­ская рес­пуб­ли­ка – 18,95. Темпы ро­ста про­из­во­ди­тель­но­сти тру­да на про­из­вод­стве в Ир­лан­дии до­стига­ли 8% в год. 
Сво­им успе­хам в эко­номи­ке и обес­пе­че­нии благо­со­сто­я­ния на­се­ле­ния Ир­лан­дия во многом обя­за­на ра­зум­ной на­лого­вой си­с­теме.
По­чти два­дцать лет Ир­лан­дия удержи­ва­ла став­ку на­лога на при­быль на уровне 10% и только под мощ­нейшим дав­ле­ни­ем со сто­ро­ны других стран ЕС не­дав­но под­ня­ла ее до 12,5%. При этом для компа­ний, за­нимающих­ся ма­те­ри­аль­ным про­из­вод­ством (в сфе­ре промыш­лен­но­сти), со­хра­не­на преж­няя став­ка в 10% (по край­ней ме­ре, до 2010 го­да). Та­кая став­ка на­лога рас­про­стра­ня­ет­ся и на не­ко­то­рые ви­ды услуг про­из­вод­ствен­ного ха­рак­те­ра (ре­монт и со­дер­жа­ние мор­ских и воз­душ­ных су­дов, ре­кон­струкция про­из­вод­ствен­ных помеще­ний, и т.д.), а та­кже на про­из­вод­ство фильмов, выпуск га­зет, об­служи­ва­ние компью­тер­ной тех­ни­ки. Кроме того, спе­ци­аль­ным реше­ни­ем Ми­ни­ст­ра фи­нан­сов на­лого­вая став­ка в 10% оста­ет­ся для компа­ний, за­нимающих­ся коммер­че­ской де­я­тель­но­стью в Сво­бод­ной зоне аэропор­та Шэн­нон, и для компа­ний, осуществ­ляющих меж­ду­на­род­ные фи­нан­со­вые опе­рации в Меж­ду­на­род­ном фи­нан­со­вом цен­т­ре в Дуб­лине (в таможен­ной зоне мор­ского пор­та).
В то же время, для компа­ний, за­нимающих­ся раз­ра­бот­кой при­род­ных ис­копа­емых, в сфе­ре до­бы­чи и пе­ре­ра­бот­ки неф­ти и опе­раци­ями с не­движимо­стью, став­ка на­лога на при­быль уста­но­в­ле­на на по­вышен­ном уровне – 25%. Для компа­ний, осуществ­ляющих опе­рации по торго­в­ле неф­ти и неф­тепро­дук­тов, по За­ко­ну о фи­нан­сах 2008 го­да вве­ден но­вый на­лог – на­лог на при­род­ную рен­ту, ко­то­рый при­ме­ня­ет­ся в ви­де над­ба­вок в 5% — 15% (от об­лага­емого до­хо­да) сверх стан­дарт­ной став­ки. Кроме того, «не­за­ра­бо­тан­ные» до­хо­ды (в ви­де при­ро­ста капи­та­ла) об­лагают­ся на­логом по став­ке в 20%, и ес­ли же та­кой до­ход ре­а­ли­зу­ет­ся в ре­зульта­те опе­раций с ак­ти­вами оффшор­ных фон­дов, то став­ка на­лога уд­ва­и­ва­ет­ся и со­став­ля­ет 40%. По­вышен­ная став­ка на­лога в разме­ре 40% пре­ду­смо­т­ре­на и для до­хо­дов, из­вле­ка­емых от спе­ку­ля­тив­ных опе­раций с земель­ными участ­ками и от пе­ре­про­дажи уча­стий (па­ев) в оффшор­ных фон­дах.
Стан­дарт­ные став­ки по­до­ход­но­го на­лога – 20% и 41%. Став­ка в 20% на­лога при­ме­ня­ет­ся в от­ноше­нии до­хо­дов, не пре­вышающих (в го­до­вом ис­чис­ле­нии): 35,4 тыс. ев­ро – для оди­но­ких граж­дан без де­тей, 39,4 тыс. ев­ро – для оди­но­ких граж­дан с детьми, и для семей­ных пар: с од­ним ра­бо­тающим супругом – 44,4 тыс. ев­ро и при обо­их ра­бо­тающих супругах – до 70,8 тыс. ев­ро. Не­о­б­лага­емый по­до­ход­ным на­логом ми­нимум с 2008 го­да уста­но­в­лен: 20 тыс. ев­ро – для лиц в воз­ра­с­те свыше 65 лет, и 5,2 тыс. ев­ро – для всех осталь­ных граж­дан. Для семей­ных пар эти ми­нимумы со­о­т­вет­ствен­но уд­ва­и­вают­ся. Кроме того, эти не­о­б­лага­емые ми­нимумы уве­ли­чи­вают­ся при на­ли­чии де­тей: на 575 ев­ро – для пер­вого и вто­рого ре­бен­ка, и 830 ев­ро – для всех по­сле­дующих. Кроме того, в от­ноше­нии до­хо­дов, по­лу­чен­ных от сда­чи в арен­ду ком­нат или ча­сти жи­лого помеще­ния, не­о­б­лага­емый ми­нимум до­хо­да со­став­ля­ет 7,6 тыс. ев­ро в год. В слу­чае ра­зо­вых выплат при уволь­не­нии ра­бот­ни­ка не­о­б­лага­емый ми­нимум со­став­ля­ет 10 тыс. ев­ро плюс 765 ев­ро за каж­дый пол­ный год общего стажа ра­бо­ты на этом ме­с­те. Пен­сии об­лагают­ся по­до­ход­ным на­логом в обыч­ном по­ряд­ке (с при­ме­не­ни­ем со­о­т­вет­ствующего не­о­б­лага­емого ми­нимума). Для лиц твор­че­ских про­фес­сий – ху­дож­ни­ков, скульп­то­ров, компо­зи­то­ров, пи­са­те­лей, ар­ти­стов – не­о­б­лага­емый ми­нимум до­хо­да уста­но­в­лен на по­вышен­ном уровне – 250 тыс. ев­ро.
Кроме того, для на­логопла­тельщи­ков-ре­зи­ден­тов Ир­лан­дии уста­но­в­ле­на стан­дарт­ная скид­ка в ви­де «лич­ного на­лого­вого кре­ди­та» (ра­зо­вого вы­че­та из суммы на­чис­лен­ного на­лога): для оди­но­ких граж­дан в воз­ра­с­те до 65 лет – 1 830 ев­ро и для семей­ных пар – 3 660 ев­ро, и для граж­дан старших воз­ра­с­тов – 325 ев­ро и 650 ев­ро, со­о­т­вет­ствен­но.
До­хо­ды граж­дан-не­ре­зи­ден­тов, по­лу­чен­ные из ис­точ­ни­ков в Ир­лан­дии, об­лагают­ся на­логом «у ис­точ­ни­ка» по стан­дарт­ной став­ке в 20% (ана­логич­но компа­ни­ям-не­ре­зи­ден­там). Та­кие до­хо­ды могут вклю­чать ди­ви­ден­ды, процен­ты, ро­я­л­ти, а та­кже комис­си­он­ные и иные ви­ды до­хо­дов, выпла­чи­ва­емые за ока­за­ние про­фес­си­о­наль­ных услуг.
Упла­та соци­аль­ных вз­но­сов пре­ду­смо­т­ре­на для всех граж­дан, по­лу­чающих до­хо­ды, в воз­ра­с­те до 65 лет. Разме­ры та­ких вз­но­сов со­став­ляют: в фон­ды соци­аль­ного стра­хо­ва­ния – 4% - с до­хо­дов на­ем­ных ра­бот­ни­ков (до мак­сималь­ной суммы за­ра­бот­ка 50,7 тыс. ев­ро в год) и 3% – с до­хо­дов само­за­ня­тых граж­дан (без уста­но­в­ле­ния верх­него ли­ми­та); в фон­ды ме­дицин­ского стра­хо­ва­ния – 2% с до­хо­дов до 100 тыс. ев­ро в год и 2,5% с до­хо­да, пре­вышающего этот уро­вень. Не­о­б­лага­емый ми­нимум для вз­но­сов в фон­ды соци­аль­ного стра­хо­ва­ния со­став­ля­ет 600 ев­ро в ме­сяц, и в фон­ды ме­дицин­ского стра­хо­ва­ния – 2 тыс. ев­ро в ме­сяц.
На­лог на да­ры и на­след­ст­ва уста­но­в­лен по стан­дарт­ной став­ке в 20%. Не­о­б­лага­емый ми­нимум по этому на­логу со­став­ля­ет: для лю­бых пе­ре­дач имуще­ст­ва и ак­ти­вов – 26 тыс. ев­ро (для да­ров – раз в год), для пе­ре­дач имуще­ст­ва ли­цам, свя­зан­ным двою­род­ным род­ством (братья, се­ст­ры, племян­ни­ки) – 52.12 тыс. ев­ро, и для пе­ре­дач имуще­ст­ва де­тям или в от­ноше­ни­ях меж­ду супругами – 521 тыс. ев­ро Внимательный эхолот Lowrance рыбаку для лодки .
Итак, что же по­лу­ча­ет­ся с рас­пре­де­ле­ни­ем на­лого­вой нагруз­ки по от­рас­лям и ви­дам де­я­тель­но­сти? Возьмем предпри­я­тие пище­вой промыш­лен­но­сти, про­из­во­дящее про­дук­ты пи­та­ния из мест­ного сы­рья. На­лог на при­быль для него со­став­ля­ет 10%, НДС – 0, на­лога на имуще­ство (на капи­тал) не суще­ству­ет, по­до­ход­ный на­лог с за­ра­бот­ной пла­ты ниже 500 ев­ро в ме­сяц – 0, да­лее – 20% (что да­ет для за­ра­бот­ка в 1,5 тыс. ев­ро в ме­сяц эффек­тив­ную став­ку об­ложе­ния при­мер­но в 13%), вз­но­сы по соци­аль­ному стра­хо­ва­нию при зарпла­те ра­бот­ни­ков ме­нее 1,4 тыс. ев­ро в ме­сяц – 8,5% (для бо­лее вы­со­ких зарплат – 10,75%), а мо­ло­дые ра­бот­ни­ки на 2 го­да во­обще от этих вз­но­сов осво­бож­дают­ся. Та­ким об­ра­зом, про­дук­ты мест­ного сельского хо­зяйст­ва от по­ля до при­лав­ка мага­зи­на до­хо­дят с на­логами не выше 15%.
В то же время граж­да­нин, по­лу­чающий до­ход свыше 40 тыс. ев­ро в год, пла­тит по­до­ход­ный на­лог по став­ке уже в 41% (с сумм, пре­вышающих этот уро­вень), с до­хо­дов, по­лу­ча­емых без при­ме­не­ния сво­его тру­да (процен­ты по вкла­дам, от пе­ре­про­дажи имуще­ст­ва, и т.д.) – 20%, а с до­хо­дов от спе­ку­ля­тив­ной де­я­тель­но­сти или укры­ва­емых «под крышей» корпо­ра­тив­ной и тра­с­то­вой ано­ним­но­сти – 40% (и без при­ме­не­ния вы­че­та не­о­б­лага­емого ми­нимума).
И та­кже компа­нии, за­нимающи­е­ся до­бы­чей и пе­ре­про­дажей при­род­но­го сы­рья – т.е., с до­бав­ле­ни­ем ми­нималь­ной суммы сво­ей до­бав­лен­ной сто­и­мо­сти – долж­ны пла­тить на­лог на при­быль уже по удво­ен­ной став­ке – 25% (а для неф­те­до­бы­вающих компа­ний – еще с над­бав­кой в 5% — 15%) и НДС по пол­ной став­ке – 21%, а ес­ли их соб­ствен­ни­ки предпо­чи­тают из­вле­кать для се­бя до­хо­ды ­че­рез по­сред­ство оффшор­ных компа­ний и тра­с­тов (напри­мер, с пред­ва­ри­тель­ным пе­ре­ка­чи­ва­ни­ем при­былей в эти компа­нии и тра­с­ты по­сред­ством при­ме­не­ния тран­сферт­ных цен) – то уже по став­ке в 40%.
Та­ким об­ра­зом, в на­лого­вой си­с­теме Ир­лан­дии чет­ко и по­сле­до­ва­тель­но про­во­дит­ся принцип диффе­ренци­ации об­ложе­ния меж­ду до­хо­дами вы­со­ки­ми и низ­ки­ми, меж­ду при­бы­лями за­ра­бо­тан­ными и «ро­стовщи­че­ски­ми», меж­ду из­вле­че­ни­ем до­хо­дов от «до­бав­ле­ния сто­и­мо­сти» (как вкла­да в пре­ум­ноже­ние наци­о­наль­ного богат­ст­ва) и от чи­стого выво­за при­род­но­го ма­те­ри­а­ла (т.е. – фак­ти­че­ского вы­че­та из наци­о­наль­ного богат­ст­ва), а та­кже из­вле­ка­емых «из воз­ду­ха» (от чи­стых спе­ку­ляций). Ина­че го­во­ря, по­став­лен­ная во гла­ву уг­ла ра­зум­ность и спра­вед­ли­вость рас­пре­де­ле­ния бреме­ни на­логов, опре­де­ляющие низ­кую конф­лик­то­спо­соб­ность на­лого­вой си­с­темы, од­но­времен­но и га­ран­ти­руют Ир­лан­дии наи­высшие в ми­ре темпы эко­номи­че­ского раз­ви­тия Различные дома из оцилиндрованного бревна с пристройками есть в нашем портфолио .


 
 
 
 
… Ин­но­ваци­и – ни­что, ес­ли только они не могут быть при­ме­не­ны в промыш­лен­но­сти и, бу­ду­чи овеществ­ле­ны в го­то­вой про­дукции, за­во­е­вать ми­ро­вые рын­ки (по­дроб­нее…)
  
… При сниже­нии став­ки каж­до­го из на­логов — ЕСН, НДС и На­лога на при­быль – до 10% для не­ко­то­рых не­сы­рье­вых от­рас­лей, где ра­бо­та­ет око­ло 2,8 млн. чел. по­те­ри бюдже­та со­ста­вят ме­нее 0,4% ВВП (по­дроб­нее…)
 
 

 

Комментарии

  • rtywtrm, 2011–03–22 06:51:57

    6lkkRq jblbnkhszxpy, [url=http://fehwjdgswcnc.ru/]fehwjdgswcnc[/url], [link=http://bdlqhyretyoo.ru/]bdlqhyretyoo[/link], http://bvffqwxpkszu.ru/

Оставьте свой комментарий