О на­лого­вом стиму­ли­ро­ва­нии не­сы­рье­вых от­рас­лей
 
В на­шей стране по раз­ным при­чи­нам усло­вия ра­бо­ты предпри­я­тий раз­ных от­рас­лей не оди­на­ко­вы. Эти усло­вия от­ли­чают­ся на­ли­чи­ем или от­сут­стви­ем кон­ку­ренции с за­ру­беж­ной про­дукци­ей и раз­ной при­вле­ка­тель­но­стью от­рас­лей на рын­ке тру­да. За­да­ча го­су­дар­ст­ва – со­з­да­вать оди­на­ко­во благопри­ят­ные усло­вия для всех. Ос­нов­ным ин­струмен­том для реше­ния этой за­да­чи мог­ло бы стать на­лого­вое регу­ли­ро­ва­ние.
До­пу­стимые зна­че­ния на­лого­вой нагруз­ки на предпри­я­тия-про­из­во­ди­те­ли про­дукци­и опре­де­ляют­ся сле­дующи­ми фак­то­рами:
- це­ной, за ко­то­рую про­дукцию мож­но про­дать;
- зарпла­той, на ко­то­рую мож­но найти ра­бот­ни­ков;
- про­из­во­ди­тель­но­стью тру­да на предпри­я­тии.
При от­сут­ствии обо­рот­ных средств и до­ступа к деше­вым кре­ди­там на уста­ревшем обо­ру­до­ва­нии труд­но до­бить­ся вы­со­кой про­из­во­ди­тель­но­сти тру­да. Поэтому ос­нов­ные ре­зер­вы – в ук­ло­не­нии от упла­ты на­логов.
Сегод­ня на­лого­вое бремя на про­из­вод­ствен­ный биз­нес яв­но из­быточ­но. Тем бо­лее что про­из­во­ди­те­лю при­хо­дит­ся кон­ку­ри­ро­вать с про­дукци­ей, не об­лага­емой ни­ка­ки­ми на­логами и пош­ли­нами. Напри­мер, из­вест­но, что в 2005 го­ду кон­тра­банд­ная и кон­трафакт­ная про­дукция со­став­ля­ла 62,4% от общего объема то­ва­ров лег­кой промыш­лен­но­сти, куп­лен­ной на­се­ле­ни­ем Рос­сии. Вспом­ним о сот­нях кон­тей­не­ров на Чер­ки­зов­ском рын­ке (2009 г.), в ко­то­рых на­хо­дил­ся кон­тра­банд­ный ширпо­треб на два мил­ли­ар­да дол­ла­ров. И сколько та­ких кон­тей­не­ров в на­шей стране? Что­бы выжить, многим при­хо­дит­ся ук­ло­нять­ся от упла­ты на­логов. Су­ди­те сами.
Сегод­ня, что­бы вы­дать ра­бот­ни­ку на ру­ки, напри­мер, 10.000 руб­лей, предпри­нима­тель должен на­зна­чить ему зарпла­ту 11.494 руб. и за­пла­тить в бюджет в ви­де на­логов на зарпла­ту – по­до­ход­ный на­лог 13% (1.494 руб.), ЕСН 26% (2.988 руб.), стра­хов­ку от травма­тизма на про­из­вод­стве в сред­нем 2% (230 руб.) и НДС 18% от суммы зарпла­ты и на­логов (2.648 руб.). Для про­сто­ты другие на­логи не учи­ты­ва­ем. Ес­ли не пла­тить на­логи, то из того же до­хо­да мож­но за­пла­тить ра­бот­ни­ку 17.360 руб­лей, т.е. суще­ствен­но (на 73,6%) больше. Не в этом ли од­на из при­чин того, что многие пла­тят и по­лу­чают зарпла­ту в кон­вер­тах? Аргумент, что без на­копи­тель­ных от­чис­ле­ний в пен­си­он­ный фонд ра­бот­ник может лишить­ся не­большой при­бав­ки к пен­сии че­рез 20–25 лет, вряд ли на кого-ни­будь действу­ет. Мож­но, ко­неч­но, на­чать «за­кру­чи­вать гайки», но преж­де, на­до суще­ствен­но сни­зить на­логи для про­из­во­ди­те­лей ширпо­тре­ба, что­бы они доб­ро­воль­но мог­ли выйти из те­ни, так как при «за­кру­чи­ва­нии» по­стра­дают пер­выми.
Оп­ти­ми­за­ция си­с­темы на­лого­об­ложе­ния – од­на из ос­нов­ных за­дач го­су­дар­ст­ва. Сред­ст­ва реше­ния этой за­да­чи обще­из­вест­ны: на­лого­вое регу­ли­ро­ва­ние и со­вершен­ство­ва­ние ад­ми­ни­стри­ро­ва­ния. Су­дя по до­стиже­ни­ям на­шей эко­номи­ки, ука­зан­ные сред­ст­ва ис­поль­зо­ва­ны не в пол­ной ме­ре.
На пер­вом этапе мож­но бы­ло бы сни­зить на­логи для не­сы­рье­вых от­рас­лей, для ко­то­рых эта ме­ра мог­ла бы дать суще­ствен­ный эффект без до­пол­ни­тель­ных ин­ве­стиций (см. Та­б­ли­цу – пе­ре­чень от­рас­лей и их чис­лен­ность могут быть уточ­не­ны). Ес­ли сни­зить ЕСН, НДС и На­лог на при­быль до 10%, предпри­нима­тель из того же до­хо­да сможет пла­тить со­труд­ни­ку при­мер­но на 30% больше, что бу­дет спо­соб­ство­вать по­выше­нию кон­ку­рен­то­спо­соб­но­сти предпри­я­тия и вы­во­ду его до­хо­дов из те­ни. По­смо­т­рим, что по­те­ря­ет бюджет при та­ком сниже­нии на­логов для ука­зан­ных от­рас­лей.
Из­вест­но, что сред­неме­сяч­ная зарпла­та 2 млн. 840 тыс. че­ло­век, ра­бо­тающих в этих от­рас­лях, в 2007 г. со­став­ля­ла 10,0 тыс. руб­лей, а сред­няя рен­та­бель­ность предпри­я­тий не пре­выша­ла 10%. Зная, что сто­и­мость ос­нов­ных фон­дов всех об­ра­ба­ты­вающих про­из­водств со­став­ля­ет око­ло 3,6 трлн. руб., и, при­нимая срок амор­ти­за­ции рав­ным 15 го­дам, по­лу­ча­ем го­до­вую амор­ти­за­цию 243,3 млрд. руб. Для от­рас­лей, ука­зан­ных в Та­б­лице, амор­ти­за­ция со­ста­вит 61,1 млрд. руб. (про­порци­о­наль­но 2 млн. 840 тыс. за­ня­тых в этих от­рас­лях из общего чис­ла 11,3 млн. чел., за­ня­тых в промыш­лен­но­сти).
 
Та­б­ли­ца. От­рас­ли эко­номи­ки, для ко­то­рых це­ле­со­об­раз­но сниже­ние на­лого­вой нагруз­ки в первую оче­редь

От­расль эко­номи­ки
Чис­ленн.
тыс. чел.
2007 г.
Лег­кая и тек­стиль­ная промыш­лен­ность (тек­стиль­ное и швей­ное про­из­вод­ство, про­из­вод­ство кожи, из­де­лий из кожи, в т.ч. про­из­вод­ство обу­ви)
 
        550,0
Из­да­тельская де­я­тель­ность и про­из­вод­ство по­лиграфи­че­ской про­дукции
        200,0
Про­из­вод­ство упа­ков­ки
        300,0
Про­из­вод­ство ре­зи­но­вых и пластмас­со­вых из­де­лий, про­из­вод­ство го­то­вых ме­тал­ли­че­ских ­из­де­лий
       
        100,0
Де­ре­во­об­ра­бот­ка, в т.ч. про­из­вод­ство ме­бе­ли
        250,0
Трак­тор­ное и сельско­хо­зяйствен­ное маши­но­стро­е­ние, маши­но­стро­е­ние для пе­ре­ра­ба­ты­вающих от­рас­лей АПК и предпри­я­тий лег­кой промыш­лен­но­сти.
       
        460,0
Ме­дицин­ская и ми­к­ро­био­логи­че­ская промыш­лен­ность
        100,0
Элек­трон­ная промыш­лен­ность
100,0
Ма­лый биз­нес (на­уч­ные, про­ект­но-кон­струк­тор­ские и про­из­вод­ствен­ные предпри­я­тия, не пе­ре­ве­ден­ные на УСН)
 
        780,0
Итого
     2.840,0

 Мож­но под­с­чи­тать го­до­вой фонд опла­ты тру­да (ФОТ), при­быль, а та­кже суммы на­логов (ЕСН, НДФЛ, НДС, на­лога на при­быль), по­лу­ча­емые от этих от­рас­лей в бюджет.
ФОТ = 2.840×10,0×12 = 340,8 млрд. руб. (вме­с­те с НДФЛ);
НДФЛ при став­ке 13% со­ста­вит ФОТ х 0,13 = 340,8×0,13 = 44,3 млрд. руб.;
ЕСН при став­ке 26% со­ста­вит ФОТ х 0,26 = 340,8×0,26 = 88,6 млрд. руб.
При­мем ус­лов­но при­быль, рав­ной 10% от суммы ФОТ, ЕСН и амор­ти­за­ции.    
При­быль = (340,8 + 88,6 + 61,1) х 0,1 = 49,1 млрд. руб.
На­лог на при­быль при став­ке 24% ра­вен 49,1×0,24 = 11,8 млрд. руб.
До­бав­лен­ная сто­и­мость (ДС) = ФОТ + ЕСН + При­быль + амор­ти­за­ция = 340,8 + 88,6 + 49,1 + 61,1 = 539,6 млрд. руб.
НДС при став­ке 18% бу­дет ра­вен 539,6×0,18 = 97,1 млрд. руб.
Та­ким об­ра­зом, общая сумма по­ступ­ле­ний на­логов в бюджет при стан­дарт­ных став­ках на­логов со­ста­вит 44,3 + 88,6 + 11,8 + 97,1 = 241,8 млрд. руб.
Ес­ли при том же ФОТ став­ки ЕСН, НДС и на­лога на при­быль сни­зить до 10%, то по­ступ­ле­ния в бюджет со­ста­вят:
ЕСН = 340,8×0,1 = 34,1 млрд. руб.
Ес­ли предпо­ложить, что сниже­ние ЕСН пой­дет на уве­ли­че­ние при­бы­ли, то при­быль со­ста­вит: 49,1 + (88,6 – 34,1) = 103,6 млрд. руб.
На­лог на при­быль бу­дет ра­вен 103,6×0,1 = 10,4 млрд. руб.
До­бав­лен­ная сто­и­мость (ДС) = 340,8 + 34,1 + 103,6 + 61,1 = 539,6 млрд. руб.
НДС = 539,6×0,1 = 54,0 млрд. руб.
А общая сумма по­ступ­ле­ний на­логов в бюджет бу­дет рав­на: НДФЛ + ЕСН + На­лог на при­быль + НДС = 44,3 + 34,1 + 10,4 + 54,0 = 142,8 млрд. руб.
Та­ким об­ра­зом, общие по­те­ри бюдже­та при сниже­нии для ука­зан­ных от­рас­лей ЕСН, НДС и На­лога на при­быль до 10% со­ста­вят 241,8 – 142,8 = 99,0 млрд. руб., т.е. 1% всех за­пла­ни­ро­ван­ных по­ступ­ле­ний в бюдже­ты и фон­ды, ко­то­рые за­пла­ни­ро­ва­ны на 2007 год в сумме 9,8 трлн. руб­лей, или 0,37% ВВП Светильник MW Light 811040501 http://www.vamsvet.ru/. . Ес­ли сниже­ние ЕСН пой­дет на зарпла­ту, то по­те­ри бу­дут еще меньше.
Мож­но предпо­ложить, что в 2008–2009 го­дах со­от­ноше­ния со­хра­ни­лись.
Обыч­но неже­ла­ние снижать на­логи для той или иной от­рас­ли мо­ти­ви­руют опас­но­стью больших по­терь бюдже­та и уве­ли­че­ния инф­ляции. Здесь при­ве­ден пол­ный рас­чет, что­бы каж­дый же­лающий мог про­ве­рить его пра­виль­ность и уви­деть, что возмож­ные по­те­ри не так ве­ли­ки. Не го­во­ря о том, что уве­ли­че­ние выпус­ка то­ва­ров – лучший спо­соб борь­бы с инф­ляци­ей.
Опас­ность, что все ста­нут то­ва­ро­про­из­во­ди­те­лями или пе­ре­про­дажу бу­дут вы­да­вать за про­из­вод­ство, ми­нималь­на. Име­ет­ся множе­ство спо­со­бов от­слежи­вать и пре­дупреж­дать возмож­ные зло­упо­треб­ле­ния.
Про­б­лема компен­сации средств Фон­дов при сниже­нии став­ки ЕСН реша­ет­ся очень про­сто: не­до­стающую часть средств (1%) Фон­ды долж­ны по­лу­чать из Фе­де­раль­ного бюдже­та и для них ни­чего не изме­нит­ся. Это и есть це­на на­лого­вого стиму­ли­ро­ва­ния. Ре­аль­ная це­на уже в пер­вый год бу­дет ниже, т.к. в свя­зи с возмож­ным вы­хо­дом предпри­я­тий из «те­ни» по­вы­сит­ся со­би­ра­емость на­логов. В даль­нейшем неми­ну­емы рост эко­номи­ки и рост до­хо­дов бюдже­та.
И не страш­но, что сниже­ние на­логов сде­ла­ет успеш­ные предпри­я­тия еще бо­лее успеш­ными. Важ­но, что успеш­ных предпри­я­тий ста­нет нам­ного больше.
 
 
 
 
… Ин­но­ваци­и – ни­что, ес­ли только они не могут быть при­ме­не­ны в промыш­лен­но­сти и, бу­ду­чи овеществ­ле­ны в го­то­вой про­дукции, за­во­е­вать ми­ро­вые рын­ки (по­дроб­нее…)
  
… При сниже­нии став­ки каж­до­го из на­логов — ЕСН, НДС и На­лога на при­быль – до 10% для не­ко­то­рых не­сы­рье­вых от­рас­лей, где ра­бо­та­ет око­ло 2,8 млн. чел. по­те­ри бюдже­та со­ста­вят ме­нее 0,4% ВВП (по­дроб­нее…)
 
 

 

Комментарии

  • Гость, 2010–11–23 16:15:45

    Очень ин­те­рес­но!

  • Александр, 2011–03–13 23:10:27

    Не­по­нят­но по­чему Вы хо­ти­те по­вы­сить на­логи в до­бы­вающей промыш­лен­но­сти.

  • gdoemxzbcu, 2011–03–22 15:26:57

    wXqBgD lrbuelcondzw, [url=http://vvcueiqacdkm.ru/]vvcueiqacdkm[/url], [link=http://bjtrmufvhhsa.ru/]bjtrmufvhhsa[/link], http://lfsocbmwmubt.ru/

Оставьте свой комментарий